依照财会2016【22】文件，一般交税人的修建企业简易计税的税金预交、交纳、核算悉数在简易计税科目核算。
表1.修建业营改增首要方针及发票开具一览表
一、1、 类型 ： 一般交税人
计税办法 ：一般计税
跨县（市、区）预缴税款预征率 ： 2%
跨县（市、区）预缴税款核算 ：
应预缴税款=(悉数价款和价外费用-付出的分包款) ÷(1+10%)×2%
销售额： 以获得的悉数价款和价外费用为销售额
税率（征收率）： 10%
发票开具 ： 交税人自行开具。以获得的悉数价款和价外费用全额开具增值税专用发票或增值税普通发票,补白栏注明修建服务发生地地点县（市、区）及项目名称。申报时全额交税。
2、计税办法 ： 简易计税、甲供材、 清包工、老项目（2016年4月30日前）
跨县（市、区）预缴税款预征率 ： 3%
跨县（市、区）预缴税款核算 ：
应预缴税款=(悉数价款和价外费用-付出的分包款) ÷(1+3%)×3%
销售额： 以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为销售额
税率（征收率）： 3%
发票开具 ： 交税人自行开具。以获得的悉数价款和价外费用全额开具增值税专用发 票或增值税普通发票，补白栏注明修建服务发生地地点县（市、区）及项目名称。申报的税款按差额核算。
二、 类型 ： 小规模交税人
计税办法 ：简易计税
跨县（市、区）预缴税款预征率 ： 3%
跨县（市、区）预缴税款核算 ：
应预缴税款=(悉数价款和价外费用-付出的分包款) ÷(1+3%)×3%
销售额： 以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为销售额
税率（征收率）： 3%
发票开具 ： 交税人自行开具增值税普通发票或申请代开（不能自行开具增值税普通发票或需求开具增值税专用发票的，可向修建服务发生地主管国税机关申请代开）。开具发票时,以获得的悉数价款和价外费用全额开具增值税发票，申报的税款按差额核算。
补白：交税人跨县（市、区）供给修建服务，应依照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）规则的交税责任发生时间和计税办法，向修建服务发生地主管国税机关预缴税款，向组织地点地主管国税机关申报交税。交税人应依照工程项目别离核算和预缴税款。
举例：某一般交税人修建企业甲，在外省市承建工程项目，挑选简易计税办法。
1、预收工程款206万元：
借：银行存款 206
贷：预收账款——预收工程款 206
2、在修建服务发生地预交增值税，假定获得分包发票103万元。
借：应交税费——简易计税3〔（206-103）÷1.03×3%〕
贷：银行存款 3
3、在组织地点地申报
借：其他应收款——预交税金 6（206÷1.03×3%）
贷：应交税费——简易计税6
阐明：运用“其他应收款——预交税金”科目的原因是，假如冲减预收账款，预收账款成为不含税金额，榜首欠好对往来账，第二事务较杂乱的情况下，依据实务经历，简单紊乱。
4、获得分包方开具发票：
借：工程施工——某项目——分包本钱 100
应交税费——简易计税3（103÷1.03×3%）
贷：应付账款——分包单位 103
补白：依照财会2016【22】文件内容，在未获得分包方发票时：
借：工程施工——某项目——分包本钱 103
贷：应付账款——分包单位 103
依照财会2016【22】文件内容，在获得分包方发票时：
借： 应交税费——简易计税 3
借：工程施工——某项目——分包本钱 -3
这两种管帐处理本质上是共同的，财会2016【22】文件内容是分隔做两笔管帐分录的。
5、依据进展与发包方结算：
借：应收账款——工程款 309
贷：工程结算收入 300
应交税费——简易计税9（309÷1.03×3%）
6、冲销预收账款，冲销重复计提增值税
借：预收账款 206
贷：应收账款 206
借：其他应收款——预交税金 -6
贷：应交税费——简易计税-6
7、结转本钱收入分录略。
